サウジアラビアはVision 2030のもと、税務行政のデジタル化を急速に進めています。その中心にあるのが、同国の税務当局にあたるZATCA（Zakat, Tax and Customs Authority）が義務化した電子インボイス制度「Fatoora（ファトゥーラ）」です。紙やPDFのインボイスでは、もはやVATの仕入税額控除も税務処理も認められず、ZATCAが定める電子仕様に従わない場合は加算税の対象となります。
サウジアラビアに現地法人・支店を設けて取引を開始される場合、まず会計・ERPシステムがZATCAと連携できているかを点検する必要があります。本稿は、サウジ進出企業のご担当者がFatoora対応に着手される際に、最初に押さえておくべき内容を整理したガイドです。
1. Fatooraとは何か：2つのフェーズの概要
Fatooraは、ZATCAが運営する電子インボイス制度であり、サウジアラビア国内のVAT登録事業者が発行するすべての税務インボイスについて、電子的な作成・検証・保管を義務づけるものです。2021年12月4日にフェーズ1（Generation Phase／発行フェーズ）が開始され、2023年1月1日からはフェーズ2（Integration Phase／連携フェーズ）がウェーブ（Wave）方式で順次拡大されています。
重要なのは、単なる「電子発行」にとどまらず、ZATCAサーバーとのリアルタイム連携・検証へと進んでいる点です。仕様に適合しない、または検証を通過しない税務インボイスは、法的に有効とは認められません。
2. フェーズ1（発行）とフェーズ2（連携）の違い
両フェーズでは、求められる義務の水準が大きく異なります。
- フェーズ1・発行（Generation）：すべてのVAT登録事業者が対象です。手書きや単純なPDFで作成したインボイスは認められず、電子システムにより所定の項目（QRコード等）を備えた税務インボイスを作成・保管する必要があります。
- フェーズ2・連携（Integration）：会計・ERP・POSシステムをFatooraプラットフォームとAPIで連携させる必要があります。標準税務インボイスは発行前にZATCAのリアルタイム承認（Clearance）を受けなければならず、電子署名・暗号スタンプ・UUIDなどのセキュリティ要件を満たす必要があります。
つまりフェーズ2は、「自社システムで作成して保管する」構造から「ZATCAとリアルタイムでやり取りする」構造への転換であり、進出企業のIT・会計システムには実質的な連携作業が求められます。
本社のERP（SAP、Douzone等）をサウジ現地法人にそのまま適用する場合、ZATCAの仕様（XMLフォーマット、暗号スタンプ、リアルタイム連携）を自社だけでは満たせない事例が少なくありません。現地認証ソリューションとの連携、またはミドルウェアの導入を事前に検討する必要があります。
3. 自社も対象か：ウェーブと売上基準
フェーズ2は、売上規模の大きい事業者から開始し、段階的に基準を引き下げるウェーブ方式で拡大されてきました。ZATCAは各ウェーブの対象事業者に対し、連携義務の開始時期を少なくとも6か月前に通知します。2026年時点における直近のウェーブは以下のとおりです。
- Wave 23：2022年・2023年・2024年のいずれかにおいてVAT課税売上がSAR 75万を超えた事業者 → 2026年3月31日までに連携を完了
- Wave 24：基準がSAR 37.5万に引き下げ → 2026年6月30日までに連携を完了。事実上、多くの中小事業者が義務の対象に含まれます
ウェーブの基準は継続的に引き下げられており、現時点では対象外であっても、遠からず対象に含まれる可能性が高いといえます。「規模が小さいので該当しない」という判断は危険であり、進出初期から連携可能なシステムを整えておくことが、コスト面でも有利です。
ウェーブは終わりではなく、今後も拡大していきます。現時点で対象外であっても、「いずれ対象になる」という前提でシステムを設計しておくことが安全です。
4. 標準税務インボイスと簡易税務インボイス
Fatooraでは、取引の性質に応じて2種類の税務インボイスが区分されています。
- 標準税務インボイス（Standard Tax Invoice）：主にB2B・B2G取引で使用します。フェーズ2では発行前にZATCAのリアルタイム承認（Clearance）を経る必要があり、承認されたインボイスのみを取引相手に交付できます。
- 簡易税務インボイス（Simplified Tax Invoice）：主にB2C取引で使用します。発行時点でのリアルタイム承認までは求められませんが、発行後24時間以内にZATCAへ報告（Reporting）する必要があります。
業種によっては両方の類型が混在するため、事業モデルに合わせてどのような流れで処理するかを、システム設計の段階で定義しておく必要があります。
5. 進出企業が準備すべきこと
サウジアラビアへ進出し、事業を運営する企業がFatoora対応のために点検すべき主な事項は、以下のとおりです。
- VAT登録の有無および登録義務基準（年間課税売上SAR 37.5万）の確認
- 使用中の会計・ERP・POSシステムがZATCAと連携可能かどうかの点検
- 標準・簡易税務インボイスの処理フローの定義（B2B／B2Cの区分）
- XMLフォーマット・QRコード・暗号スタンプ・UUID等の要件充足状況の検証
- 該当するウェーブの通知時期と連携期限の管理
ZATCAは、過去の誤りを是正できるようにする「加算税免除イニシアチブ」を2026年6月30日まで延長して運用してきました。ただし、こうした猶予・免除措置は随時変更されるため、実際に適用されるかどうかは、その時点のZATCAの公表内容に基づいて確認する必要があります。
おわりに
Fatooraは単なる電子インボイスへの移行ではなく、サウジアラビアで事業を行うためには、会計・ITシステムそのものをZATCAの仕様に合わせる必要があることを意味します。進出初期にこれを考慮しない場合、取引が本格化した後にシステムを急いで変更することとなり、より大きなコストとリスクを負うことになります。
本ガイドの税率・基準・ウェーブに関する情報は2026年6月時点の一般的なご案内であり、実際の義務開始時期と適用範囲は、売上規模・業種・取引構造によって異なる場合があります。具体的な適用可否とシステム対応戦略については、個別のご相談を通じてご確認いただくことをお勧めいたします。